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    1.在計算個人所得是否達到“年所得12萬元”時，哪些所得可以不計算在年收入所得中？

    答：根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）第七條規定，在計算12萬元年收入所得時，對《個人所得稅法》及其實施條例中規定的免稅所得，以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

    （一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：

    1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

    2.國債和國家發行的金融債券利息；

    3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

    4.福利費、撫恤金、救濟金；

    5.保險賠款；

    6.軍人的轉業費、復員費；

    7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

    8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

    9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

    （二）《個人所得稅法》實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。

    （三）《個人所得稅法》實施條例中規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金（簡稱“三險一金”）。

    因此，在計算個人所得是否達到12萬元時，符合上述規定的所得可以不計算在年收入所得中。

    2.公司給離退休人員發放一筆補償金，這個補償金按什么稅目繳稅？

    答：根據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）的規定，離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

    因此，公司給離退休人員發放的補償金，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

    3.土地招投標傭金在土地增值稅清算時是否可以計入扣除項目？

    答：根據《海南省地方稅務局關于印發土地增值稅清算有關業務問答的通知》（瓊地稅函〔2015〕917號）第三條規定，“招拍掛”是政府出讓土地的一種方式，對納稅人在土地出讓環節支付的“招拍掛”傭金可視為“按國家統一規定交納的有關費用”，作為“取得土地使用權所支付的金額”在土地增值稅清算時據實扣除。

    因此，土地招投標傭金在土地增值稅清算時據實計入扣除項目。

              （王嫻、顏偉、陳利珍、陳瑩、陳華富）

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